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營(yíng)改增進(jìn)項(xiàng)稅抵扣三大問題
發(fā)布日期:2017-04-06 00:00:00 閱讀次數(shù):0
營(yíng)改增值稅是一項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)以票控稅的稅種,因此增值稅發(fā)票應(yīng)該得到營(yíng)改增納稅人的高度重視。應(yīng)時(shí)刻關(guān)注增值稅發(fā)票管理等相關(guān)內(nèi)容,在進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣中要做到合法合規(guī),廣州注冊(cè)公司認(rèn)為,才能更好的避免用票過程出現(xiàn)的不必要風(fēng)險(xiǎn)。
一、第一個(gè)W:when:何時(shí)抵扣
1.營(yíng)改增納稅人在未正式拿到增值稅一般納稅人資格之前的所有專用發(fā)票不得抵扣;納稅人在登記成為一般納稅人的期間,未計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅的,取得的扣稅憑證不能抵扣。
2.取得的增值稅專用發(fā)票應(yīng)在認(rèn)證通過的當(dāng)月核算并申報(bào)抵扣,超過法定認(rèn)證期限180天的不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
3.成為增值稅一般納稅人后,對(duì)原營(yíng)業(yè)稅納稅人期間所開具發(fā)票,發(fā)生的中止、折讓、開票有誤的情形開具紅字專用發(fā)票沖減當(dāng)期銷售額,并重新向服務(wù)接收方開具專用發(fā)票。
4.增值稅輔導(dǎo)期一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票需進(jìn)行抵扣聯(lián)交叉稽核后才能抵扣。
二、第二個(gè)W what:抵扣什么?
對(duì)于增值稅一般納稅人來說,不是所有的專用發(fā)票都能抵扣。
1、用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。
2、非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、不動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)在建工程及與其所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn)) 和相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)和服務(wù)。
3、非正常損失的應(yīng)稅勞務(wù)服務(wù)。
4、購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。
以上幾種為稅收抵扣鏈條已經(jīng)終結(jié),不再進(jìn)行抵扣。 
三、廣州營(yíng)改增進(jìn)項(xiàng)稅:如何抵扣
增值稅發(fā)票中“三流合一”是最不能忽略的,貨物流、資金流、發(fā)票流必須相一致,即使一流不符,則不能抵扣。
1、購(gòu)進(jìn)貨物及應(yīng)稅勞務(wù),所支付的運(yùn)輸費(fèi)用款項(xiàng)的單位,必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務(wù)的單位相一致,才可申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,否則不予抵扣。
2、“貨物、勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)流”“資金流”“發(fā)票流”如同一受票方給予抵扣。
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