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首頁 > 廣州公司注冊 > 有限公司注冊 > 違約金是不是都要繳納增值稅呢?

違約金是不是都要繳納增值稅呢?

發布日期:2017-08-03 00:00:00  閱讀次數:0

違約金是企業經營中不可避免的經濟業務,根據營改增的相關規定,應稅行為過程中收取的違約金屬于增值稅應稅行為的價外費用,應當并入增值稅銷售額中。但是否所有的違約金都要繳納增值稅呢?

廣州財稅公司告訴你不這可不是絕對的,具體情況還需具體分析。且看小編慢慢道來。

支付違約金的情形

支付違約金不外乎以下兩種情況:

一、銷售方未履行合同義務支付給采購方違約金

二、采購方未履行合同義務支付給銷售方違約金

銷售方支付采購方違約金

針對銷售方支付給采購方的違約金,根據交易行為是否發生有以下兩種處理方式:

(一)交易行為尚未發生

如甲公司與乙公司之間簽訂了購銷合同,甲公司單方面違約,不給乙公司發貨,導致乙公司遭受損失。按照合同約定,甲方需支付乙方未履行合同的違約金。

1、無需繳納增值稅

增值稅銷售額包括發生應稅行為取得的全部價款和價外費用。這種情況下,甲乙公司之間并沒有發生增值稅應稅行為,因此采購方收取的違約金也不應當作為價外費用繳納增值稅。

2、無需開具發票

發票,是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動中開具、收取的收付款憑證。未發生經營活動而收取的違約金不應當開具發票,但甲公司可以向乙公司索取收據將違約金入賬。

(《發票管理辦法》第三條、《增值稅暫行條例》第三十七條、財稅[2016]36號文第三十七條)

(二)交易行為已經發生

假設交易合同中已經約定因產品質量、供貨時間等事項產生違約。甲公司已發貨給乙公司,乙公司經驗收確認貨物不符合其要求,按合同約定由甲公司承擔損失。

甲公司承擔損失的形式有銷售折讓與現金支付兩種,具體根據雙方合同約定。

銷售折讓方式下,甲公司需要開具增值稅紅字專用發票,乙公司需要填開《開具紅字增值稅專用發票信息表》。現金支付方式下,甲公司可以將違約金作為營業外支出處理,并向乙公司索取收據入賬,不涉及增值稅。

(國家稅務總局公告2016年第47號)

采購方支付銷售方違約金

采購方支付給銷售方違約金,根據交易行為是否發生也有以下兩種處理方式:

(一)交易行為尚未發生

因未發生增值稅應稅行為,同銷售方支付采購方的增值稅處理與發票處理:無需繳納增值稅,無需開具發票。

(二)交易行為已經發生

該種情況即為收取增值稅應稅行為價外費用的情形。因此,應稅行為已經發生時收取的違約金應當作為價外費用繳納增值稅并按照應稅行為開具發票。

一表看懂違約金增值稅處理

總結以上情況,發生違約金時的增值稅處理方法如下:

支付違約金的情形

增值稅處理

發票處理

銷售方支付采購方

交易行為發生

銷售折讓

銷售折讓沖減進項/銷項

銷售方開具紅字專用發票

采購方填開《紅字發票信息表》

現金支付

違約金

×

采購方開具違約金收據,無需開具發票

交易行為未發生

×

采購方支付銷售方

交易行為發生

作為價外費用繳納增值稅

銷售方開具與應稅行為稅目稅率相同的增值稅發票

交易行為未發生

×

×

一表在手,違約金不愁

同樣的癥狀,卻是不同的根源與處理方式。面對變化多端的問題,要想不“吃錯藥”,還是找一位“私人醫生”把脈問診吧。


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