營改增后，由于《國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第13號）、 《國家稅務總局關于在境外提供建筑服務等有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第69號）的出臺，小規模納稅人增值稅申報表的填寫規則有所變動，為便于納稅人理解，避免出現填報錯誤，本期內容整理了七個填報細節，助納稅人填報一步到位。
 

1、小規模納稅人（非個體工商戶和其他個人）有代開增值稅專用發票的情形，本季度銷售額包括代開增值稅專用發票部分不超過九萬元，符合小微企業標準。對于代開的增值稅專用發票部分，該如何填寫增值稅申報表？

答：代開增值稅專用發票應視不同情形，分別填列在《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》的第2欄“稅務機關代開的增值稅專用發票不含稅銷售額”、第1欄“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”或者第5欄“稅務機關代開的增值稅專用發票不含稅銷售額”、第4欄“應征增值稅不含稅銷售額（5%征收率）”；代開增值稅專用發票已預繳的稅額填列在第21欄“本期預繳稅額”。

2、適用差額征稅的小規模納稅人，《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》的第1欄“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”，應填寫差額前還是差額后的銷售額？

答：納稅人發生適用3%征收率的應稅行為且有扣除項目的，本欄填寫扣除后的不含稅銷售額，與當期《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）附列資料》第8欄數據一致。

3、小規模納稅人既符合小微企業免稅優惠又有差額征稅的應稅服務項目，在填寫《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）附列資料》時該如何填報？

答：《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）附列資料》是由發生應稅行為且有扣除項目的納稅人填寫，各欄次均不包含免征增值稅項目的金額。因此，享受小微企業免稅優惠的納稅人，即使有差額征稅應稅服務項目的，也不需要填寫《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）附列資料》。

4、個體工商戶符合小微企業免征增值稅政策的免稅銷售額應如何填寫增值稅申報表？

答：應填入《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》第11欄“未達起征點銷售額”。

5、享受小微企業稅收優惠的企業有代開的增值稅專用發票，在填寫《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》第10欄“小微企業免稅銷售額”時是否應扣除代開增值稅專用發票的部分？

答：第10欄“小微企業免稅銷售額”不包括代開增值稅專用發票那部分銷售額。

6、企業跨縣（市）提供建筑服務已經預繳的增值稅稅款如何填寫增值稅申報表？

答：小規模納稅人填寫《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》第21欄“本期預繳稅額”。

7、住宿業小規模納稅人自行開具增值稅專用發票應如何填寫申報表？

答：在填寫增值稅納稅申報表時，應將當期開具專用發票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》第2欄和第5欄“稅務機關代開的增值稅專用發票不含稅銷售額”的“本期數”相應欄次中。